增值稅專用發(fā)票管理_2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點學習打卡
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增值稅專用發(fā)票管理
1.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途
(1)發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;
(2)抵扣聯(lián)，作為購買方報送稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證;
(3)記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。
2.新辦納稅人實行增值稅電子專用發(fā)票(2022年新增)
自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化，受票方范圍為全國。其中，寧波、石家莊和杭州等3個地區(qū)已試點納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票的受票方范圍擴至全國。
自2021年1月21日起，在北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門和青島等25個地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化，受票方范圍為全國。
3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保專用部分)、化妝品等消費品。
(2)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的。
(3)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
(4)金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
(5)從事經(jīng)紀代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
(6)選擇差額計稅方法計算銷售額的納稅人，提供旅游服務(wù)向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個人的可以從全部價款和價外費用中扣除的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票。
4.增值稅專用發(fā)票與小規(guī)模納稅人
注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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