企業(yè)所得稅的其余考點(diǎn)_2021年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：hnn2020-10-30 10:40:54

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅的其余考點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第五章(1)企業(yè)所得稅法律制度——第6單元企業(yè)所得稅的其余考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的其余考點(diǎn)

企業(yè)所得稅的其余考點(diǎn)

考點(diǎn)22：以前年度虧損的彌補(bǔ)(★)

1.基本規(guī)定

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

【提示1】“虧損”，是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額(稅法口徑的虧損額)。

【提示2】虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報(bào)告的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算;先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

2.特殊規(guī)定

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

考點(diǎn)23：企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免(★)

1.5年

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依法計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;

(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.抵免方法

企業(yè)可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算，或者不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

考點(diǎn)24：源泉扣繳(★★)

1.扣繳義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

企業(yè)類型	所得類型		是否在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅	是否實(shí)行源泉扣繳
居民企業(yè)	來(lái)源于境內(nèi)		√	×
	來(lái)源于境外		√	×
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)	來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得	√	×
		與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得	√	√
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)	發(fā)生在中國(guó)境外	與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得	√	×
		與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得	×	—
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)	來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得		√	√
	發(fā)生在中國(guó)境外的所得		×	—

2.扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額	股息、紅利等權(quán)益性投資收益	以收入全額為應(yīng)納稅所得額
	利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得
	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得	以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×預(yù)提所得稅稅率（10%）