增值稅的征收管理_2021年《經濟法基礎》每日預習考點
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【內容導航】
增值稅的征收管理
【所屬章節(jié)】
第四章(1) 增值稅法律制度——第7單元 增值稅的征收管理
【知識點】增值稅的征收管理
增值稅的征收管理
考點27：納稅地點(★)
1.固定業(yè)戶
(1)固定業(yè)戶應當向其機構所在地稅務機關申報納稅。
(2)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務，應當向其機構所在地的稅務機關報告外出經營事項，并向其機構所在地的稅務機關申報納稅;未報告的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的稅務機關補征稅款。
2.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的稅務機關補征稅款。
3.其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地稅務機關申報納稅。
4.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。
5.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。
考點28：納稅期限(★)
1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
【提示】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社(不包括保險公司)，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。
2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。
3.以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
考點29：增值稅專用發(fā)票管理(★★★)
1.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途
(1)發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;
(2)抵扣聯(lián)，作為購買方報送稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證;
(3)記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。
2.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品;
(2)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;
(3)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
【相關鏈接1】小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
【相關鏈接2】金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【相關鏈接3】從事經紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【相關鏈接4】選擇差額計算方法計算銷售額的納稅人，提供旅游服務向旅游服務購買方收取并支付的可以從全部價款和價外費用中扣除的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票。
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注：以上知識點內容摘自黃潔洵老師《經濟法基礎》授課講義
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