2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：教育費附加和地方教育附加
3科
日均>3h
2017注冊會計師考試已經(jīng)結(jié)束，這也說明了2018年預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開始，目前報名時間尚未公布，但是為了以后的學(xué)習(xí)更加輕松，大家也應(yīng)該在預(yù)習(xí)階段抓緊時間備考，東奧小編為大家整理CPA稅法考點，一起來學(xué)2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：教育費附加和地方教育附加。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
教育費附加和地方教育附加
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法
【知識點】教育費附加和地方教育附加
教育費附加和地方教育附加
教育費附加和地方教育附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。
| 要素 | 教育費附加 | 地方教育附加 |
| 征收比率 | 3% | 2% |
| 開征范圍 | 實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人 | |
| 計算依據(jù) | 實際繳納增值稅、消費稅稅額為依據(jù) | |
| 繳納期限 | 與“兩稅”同時繳納 | |
| 計算公式 | 應(yīng)納教育費附加=實際繳納的“兩稅”稅額×3% | 應(yīng)納地方教育附加=實際繳納的“兩稅”稅額×2% |
【例題·多選題】以下關(guān)于城建稅和教育費附加的說法，正確的有( )。
A.城建稅和教育費附加隨增值稅、消費稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納
B.減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加
C.代扣代繳“兩稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地適用稅率計算繳納城建稅
D.代扣代繳“兩稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時也應(yīng)扣繳教育費附加
【答案】BCD
【解析】城建稅和教育費附加都有進(jìn)口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退的規(guī)則，所以不能選擇A選項;BCD選項符合城建稅和教育費附加的規(guī)定。
【例題·多選題】位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2017年1月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.該企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品適用消費稅免稅政策
B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元
D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元
【答案】ABD
【解析】首先，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品出口，消費稅適用免稅政策，所以A選項正確;
其次，增值稅應(yīng)納稅額-280萬元的絕對值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當(dāng)期應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項正確，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬元);
最后，因為當(dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該企業(yè)計算城建稅和教育費附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項錯誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項正確。
對于備考注會的考生來說無論您是否通過今年的考試，都需要調(diào)整好自己的心態(tài)，每天堅持不懈的復(fù)習(xí)注會稅法知識點，這樣您明年通關(guān)的幾率才會更大一些。
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