參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】C

　　【解析】上位法的效力優(yōu)于下位法。包括憲法至上原則、法律高于法規(guī)原則、法規(guī)高于規(guī)章原則、行政法規(guī)高于地方性法規(guī)原則。

　　2.【答案】D

　　【解析】刑罰分為主刑和附加刑。主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑;附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)和驅(qū)逐出境。(1)選項ABC：屬于主刑;(2)選項D：屬于附加刑。

　　3.【答案】D

　　【解析】(1)選項ABC：訴訟時效期間的中斷，是指在訴訟時效期間，當(dāng)事人提起訴訟、當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)，而使已經(jīng)過的時效期間全歸于無效;(2)選項D：訴訟時效期間的中止，是指在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的，訴訟時效期間暫時停止計算。

　　4.【答案】C

　　【解析】用人單位自“用工之日”起即與勞動者建立勞動關(guān)系，與是否簽訂書面的勞動合同無關(guān)。

　　5.【答案】B

　　【解析】職工個人按照本人繳費工資的8%繳納基本養(yǎng)老保險，記入個人賬戶。

　　6.【答案】B

　　【解析】實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以上10年以下的，醫(yī)療期為9個月。

　　7.【答案】B

　　【解析】(1)月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”;(2)日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”、“叁拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”;(3)日為“拾壹”至“拾玖”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“壹”。

　　8.【答案】D

　　【解析】預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財政部門批準(zhǔn)的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

　　9.【答案】B

　　【解析】見票即付的匯票：自出票日起1個月內(nèi)提示付款。

　　10.【答案】C

　　【解析】在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的僅限于金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品。

　　11.【答案】B

　　【解析】銷售貨物的同時收取包裝物租金，又未能與銷售貨物分別核算，應(yīng)作為增值稅價外費用處理，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)。

　　12.【答案】A

　　【解析】(1)選項A：屬于免稅收入;(2)選項B：屬于不征稅收入;(3)選項CD：屬于應(yīng)稅收入。

　　13.【答案】C

　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。2013年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當(dāng)年實際發(fā)生額(400萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(60萬元)=460(萬元)，甲企業(yè)2013年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費為450萬元。

　　14.【答案】A

　　【解析】選項A：財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地。

　　15.【答案】B

　　【解析】對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，按協(xié)定稅率征稅。

　　16.【答案】A

　　【解析】機(jī)動船舶以“凈噸位每噸”為計稅單位。

　　17.【答案】D

　　【解析】技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同和技術(shù)服務(wù)合同，一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

　　18.【答案】D

　　【解析】根據(jù)稅額大小、應(yīng)稅項目納稅次數(shù)多少以及稅源管控的需要，印花稅分別采用自行貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。

　　19.【答案】D

　　【解析】(1)選項ABC：屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形;(2)選項D：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

　　20.【答案】A

　　【解析】(1)選項A：屬于納稅人的權(quán)利;(2)選項BCD：屬于納稅人的義務(wù)。

　　21.【答案】D

　　【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

　　22.【答案】A

　　【解析】(1)選項A：屬于“抽象行政行為”，對“抽象行政行為”不能直接申請行政復(fù)議;(2)選項BCD：均為“具體行政行為”，屬于行政復(fù)議的受案范圍。

　　23.【答案】D

　　【解析】停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是指實行定期定額征收方式的納稅人，因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復(fù)經(jīng)營而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

　　24.【答案】D

　　【解析】(1)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)(選項D)。(2)需要注意的是，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房(選項ABC)。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

　　二、多項選擇題

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力;(2)選項B：仲裁協(xié)議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力;(3)選項CD：當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，可以請求仲裁委員會作出決定或者請求人民法院作出裁定。

　　2.【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：對地方各級人民政府的具體行政行為不服的，向上一級人民政府申請行政復(fù)議;(2)選項B：對海關(guān)、金融、國稅、外匯管理等實行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復(fù)議;(3)選項C：對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議;(4)選項D：對縣級以上人民政府工作部門的具體行政行為不服的，申請人既可以向該部門的本級人民政府申請行政復(fù)議，也可以向上一級主管部門申請行政復(fù)議。

　　3.【答案】BCD

　　【解析】勞動合同用工是我國企業(yè)的基本用工形式，勞務(wù)派遣用工是補(bǔ)充形式，只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。

　　4.【答案】AB

　　【解析】(1)選項AB：勞動者可以“隨時通知”解除勞動合同;(2)選項CD：勞動者“不需要事先告知”即可解除勞動合同。

　　5.【答案】ABC

　　【解析】選項D：不記名預(yù)付卡有效期不得低于3年。

　　6.【答案】BCD

　　【解析】只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時才可進(jìn)行掛失止付，具體包括：(1)已承兌的商業(yè)匯票(選項B);(2)支票(選項C);(3)填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票(選項A不能選);(4)填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票(選項D)。

　　7.【答案】ACD

　　【解析】選項B：保證不得附有條件，附有條件的，不影響對票據(jù)的保證責(zé)任。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料(選項CD)、投資入股(選項B)、抵償債務(wù)(選項A)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　9.【答案】ABCD

　　【解析】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;(2)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天(選項B、C);(3)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天(選項D);(4)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天(選項A)。

　　【注釋】本題原考查的知識點根據(jù)2017年教材已過時，題目根據(jù)2017年教材進(jìn)行了改編。

　　10.【答案】AB

　　【解析】(1)選項AB：免征企業(yè)所得稅;(2)選項CD：減半征收企業(yè)所得稅。

　　11.【答案】ACD

　　【解析】選項B：個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　12.【答案】AC

　　【解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。而車船稅的稅目分為五大類，包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶?？忌⒁馀c車船稅征稅范圍的區(qū)別。

　　【注釋】2014年本題選項C的內(nèi)容政策已經(jīng)過時，您看到的C選項內(nèi)容是老師根據(jù)2017年教材改編后的內(nèi)容。

　　13.【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項ABC：按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花;(2)選項D：按“權(quán)利、許可證照”貼花。

　　14.【答案】AB

　　【解析】(1)選項C：人造石油不征收資源稅;(2)選項D：資源稅的征稅范圍主要包括礦產(chǎn)品和鹽類，不包括原木。

　　15.【答案】BC

　　【解析】(1)選項A：屬于責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保;(2)選項BC：屬于稅收保全措施;(3)選項D：屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　三、判斷題

　　1.【答案】√

　　2.【答案】×

　　【解析】從事同類業(yè)務(wù)的競業(yè)限制期限，不得超過2年。

　　3.【答案】√

　　4.【答案】√

　　5.【答案】√

　　6.【答案】√

　　7.【答案】×

　　【解析】對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　8.【答案】√

　　9.【答案】×

　　【解析】停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　10.【答案】×

　　【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　四、不定項選擇題

　　【資料1答案】

　　1.【答案】D

　　【解析】(1)選項A：同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期，甲公司與乙公司不是同一用人單位，甲公司可以與王某約定試用期;(2)選項B：勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的80%或者勞動合同約定工資的80%(2000元)，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)(1600元);(3)選項C：勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月;(4)選項D：試用期應(yīng)包含在勞動合同期限內(nèi)。

　　2.【答案】B

　　【解析】(1)選項AB：用人單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)與工會和勞動者協(xié)商后可以延長工作時間，一般每日不得超過1小時;因特殊原因需要延長工作時間的，在保障勞動者身體健康的條件下延長工作時間，每日不得超過3小時，每月不得超過36小時;(2)選項C：在確定年休假的天數(shù)時，依據(jù)的是勞動者自參加工作以來的累計工作年限，而非在現(xiàn)單位的工作年限;(3)選項D：職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天。

　　3.【答案】AC

　　【解析】(1)選項AD：用人單位與勞動者約定了服務(wù)期，勞動者以用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費為由解除勞動合同的，不屬于違反服務(wù)期的約定，用人單位不得要求勞動者支付違約金;(2)選項B：服務(wù)期的期限可以超過勞動合同期限;(3)選項C：違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的學(xué)習(xí)費用。

　　4.【答案】BD

　　【解析】(1)選項ABD：用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的，勞動者可隨時通知解除勞動合同，且可以要求用人單位支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金;(2)選項C：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計算年限為：2008年1月1日后，6個月以上不滿1年的，按1年計算;不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。2011年7月1日～2012年8月1日，應(yīng)為1.5個月的標(biāo)準(zhǔn)，而不是2個月。

　　【資料2答案】

　　1.【答案】C

　　【解析】(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率;(2)甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率=(360+90)÷(1-25%)×25%=150(萬元)。

　　2.【答案】ACD

　　【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)當(dāng)征收消費稅的貨物，其進(jìn)口增值稅的組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。通關(guān)、商檢費用不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格。

　　3.【答案】D

　　【解析】銷售小轎車收取的提車款屬于價外費用(視為含稅收入)，應(yīng)換算為不含稅價格。故銷售小轎車增值稅銷項稅額=(351+14.04)÷(1+17%)×17%=53.04(萬元)。

　　4.【答案】A

　　【解析】(1)提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，維修汽車取得的全部收入均應(yīng)計算繳納增值稅;(2)含稅的價款換算，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)，故維修汽車增值稅銷項稅額=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬元)。

　　【資料3答案】

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項ABC：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入(包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入);(2)選項D：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　2.【答案】ABD

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除;(2)選項B：職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=100×2.5%=2.5(萬元)，實際發(fā)生額(1.5萬元)未超過稅前扣除限額，準(zhǔn)予全部據(jù)實扣除;(3)選項C：職工福利費稅前扣除限額=100×14%=14(萬元)，實際發(fā)生額(15萬元)超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除14萬元;(4)選項D：工會經(jīng)費稅前扣除限額=100×2%=2(萬元)，實際發(fā)生額(1萬元)未超過稅前扣除限額，準(zhǔn)予全部據(jù)實扣除。

　　3.【答案】A

　　【解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用，稅前準(zhǔn)予扣除。

　　4.【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)發(fā)生的原材料損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款(6萬元)后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除;(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額(1.7萬元)，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在稅前按規(guī)定扣除。

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